Организации за своих сотрудников делают обязательные отчисления в Пенсионный фонд в едином размере. Однако существует ряд опасных профессий, по которым компании должны делать еще большие выплаты. Сегодня поговорим про дополнительные страховые взносы в 2021 году в ПФР за вредные условия труда.
Что это за взносы?
Любой руководитель за своих служащих переводит не только подоходный налог, но и делает страховые взносы. Причем НДФЛ удерживается из зарплаты, а взносы, фактически, производит сам работодатель из средств компании. Такие удержания производятся в процентном соотношении от зарплаты и величина их едина для всех. Выплаты в 2021 году производятся в таком виде:
- 22% ОПС;
- 5,1% ОМС.
Для лиц без гражданства и временно пребывающих в РФ также устанавливаются отдельные тарифы по ОСС (2,9 и 1,8% соответственно). Также законом устанавливаются предельные базы исчисления, пониженные тарифы при определенных условиях.
Некоторые работодатели вынуждены делать дополнительные страховые взносы. По сути, это добавочные выплаты на пенсионное страхование сотрудников. Но они делаются только в отношении определенных работников, а сам размер выплат разнится, исходя из уровня «вредности» (разные процентные ставки).
Зачем нужны?
Само понятие доптарифов по взносам в ПФР появилось не так давно. Федеральный закон № 426-ФЗ от 28 декабря 2013 года обязал работодателей обеспечивать безопасность своим сотрудникам во время выполнения вмененного функционала (ст. 4). Определенные требования есть и к рабочим местам.
Первые взносы такого характера производились уже в 2014 году. Используются они в отношении разных специальностей. Если коротко – это люди, которые в связи с особыми условиями труда, имеют право уйти на заслуженный отдых раньше срока. Перечень их приведен в п. 1, 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 года. Например, к числу вредных специальностей относят работающих в горячих цехах, на подземных и открытых горных работах по добыче угля, сланца и т. д.
Ссылка на документ: Федеральный закон № 426-ФЗ от 28.12.2013 г. «О специальной оценке условий труда»
Ссылка на документ: Федеральный закон № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях»
Классы опасности
Размер доп. отчислений за вредность в ПФР зависит от класса «вредности» по той или иной специальности. В ст. 14 № 426-ФЗ выделено 4 класса (исходя из них определяются процентные ставки):
- оптимальные;
- допустимые;
- вредные;
- опасные.
«Вредный» класс также имеет 4 подкласса (1 – наименее опасный, 4 – наиболее опасный, он может привести к потере трудоспособности, появлению серьезных профзаболеваний).
По некоторым категориям специальности устанавливаются допвзносы по соцобеспечению.
Действующие тарифы
Тарифы исходя из класса опасности специальности устанавливаются на основании ст. 428 НК РФ. Причем уровень отчислений зависит от того, проводилась ли на предприятии специальная оценка условий труда (СОУТ) или нет.
Если спецоценку вредности не делали
Если СОУТ не было, то тарифы устанавливаются в соответствии с п. 1, 2 ст. 428 НК РФ. Конкретные значения будут выглядеть так:
- по работам в горячих цехах, с вредными условиями, под землей – 9%;
- по иным видам работ, перечисленных в п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 № 400-ФЗ – 6% (сюда, например, относят рабочих локомотивных бригад, сотрудников экспедиций, топографо-геодезических бригад, тракторов-машинистов женского пола, задействованных в сельскохозяйственной промышленности).
Пример. Меркулова – работница текстильной промышленности. Из-за повышенной интенсивности труда работодатель платит за нее дополнительные взносы в Пенсионный фонд. Заработная плата Меркуловой – 40 000 руб. в месяц. Сколько за «вредность» должен переводить работодатель, если СОУТ он не проводил? Базовая ставка в этом случае составляет 6%, следовательно, сумма доп. взносов каждый месяц составляет 40 000*6% = 2 400 руб.
Применение указанных тарифов производится на конкретном предприятии, исходя из категорий, возраста и стажа работников.
Если СОУТ проводили
При проведении спецоценки труда устанавливаются более выгодные тарифы. Поэтому предприятию делать СОУТ целесообразно, хоть это и требует затрат денег и времени. Сейчас действуют следующие значения:
| Класс | Подкласс | Тариф |
| Оптимальный (1) | – | 0% |
| Допустимый (2) | – | 0% |
| Вредный (3) | 1 | 2% |
| 2 | 4% | |
| 3 | 6% | |
| 4 | 7% | |
| Опасный (4) | – | 8% |
Пример. Кисленков работает в подземной шахте. В ходе спецоценки ему был присвоен 3.4 класс опасности. Зарплата его – 70 000 руб. в месяц. Какие доп. отчисления делает работодатель? Т. к. СОУТ проводилась, сумма взносов составляет: 70 000*7% = 4 900 руб.
Если классов опасности несколько
Иногда сотрудники занимаются разными видами деятельности на одной должности. По каким-то из них может устанавливаться класс опасности, по каким-то нет. Тогда размер отчислений определяется, исходя из доли времени, относящейся к «вредной» деятельности.
Пример. Старосельцев занимает специальность, по которой установлены вредные условия труда. Однако лишь 50% времени его работа сопряжена с ними. Поэтому и дополнительные взносы должны исчисляться не на всю з/п, а лишь на половину. Но это правило действует, если такая почасовка определена документально.
Особые случаи
Иногда начисление допвзносов не производится совсем, даже если условия труда признаны вредными. Это возможно в следующих ситуациях:
- Если сотрудник работает на полставки. Т. к. оснований для досрочного выхода на заслуженный отдых в этом случае не возникает, то и доп. взносы работодателю делать не нужно.
- Если сотрудник находится на больничном. Этот период в стаж засчитываться будет, а вот работодателю делать взносы не нужно.
Иногда человек, занимая должность из списка «вредных» специальностей, фактически на предприятии к таковым не относится. Такое возможно, если во время СОУТ особых условий выявлено не было. Соответственно, и доп. взносы работодателю делать не нужно. Но работнику нужно помнить, что и «особый» стаж ему за этот период засчитываться не будет, т. е. выйти на пенсию досрочно не получится.
Бывают и обратные ситуации, когда начисление доп. взносов и исчисление особого стажа производится. Это возможно, если:
- человека взяли на работу, но он пока находится на испытательном сроке;
- если сотрудник получил прогул, произошедший не по его вине;
- при переводе женщины в положении на более легкую работу (в связи с мед. показаниями).
Для некоторых специальностей введены отдельные тарифы по начислению доп. взносов. Они устанавливаются для работников угольной промышленности (6,7%) и состава экипажа гражданских авиасудов (14%). Уплачиваемые средства направляются на дополнительное соцобеспечение сотрудников.
Аттестация рабочих мест
С 2019 года результаты аттестации, проведенные ранее 2014 года, не действительны. Поэтому работодателю необходимо:
- провести СОУТ;
- проводить начисления по единым тарифам.
Выгоднее провести СОУТ и использовать на предприятии дифференцированные ставки.
Кто должен платить?
Если на предприятии устанавливается один из классов «вредности» имеющихся специальностей, то работодатель должен производить соответствующие выплаты в ПФР. Причем неважно, идет ли речь об ИП или компании – и юрлица и физлица-работодатели делать эти взносы обязаны, вне зависимости от применяемого налогового режима и наличия других льгот.
Сроки и особенности уплаты
И ИП, и организации делают дополнительные страховые взносы в ПФР и отчитываются за них в одни периоды. Оплата производится ежемесячно до 15-го числа следующего календарного месяца (т. е. за июнь оплатить взносы нужно до 15 июля). Расчеты производятся с точностью до копеек. Причем деньги переводятся отдельно от остальных страховых взносов. При этом используются особые КБК. В 2021 году действуют следующие:
| Разновидность доп. взноса | КБК |
| С вознаграждений в отношении лиц, работающих во «вредных» условиях | 182 1 02 02131 06 1010 160 |
| С выплат работникам «вредного» производства после проведения СОУТ | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| С вознаграждений за граждан, работающих в тяжелых условиях труда | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
| С выплат сотрудникам с тяжелыми условиями труда после проведения СОУТ | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
Отчитываться за производимые платежи нужно реже – раз в квартал. Сведения вписываются в специальную форму расчета (КНД 1151111). Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/470@ от 18 сентября 2019 года.
Вариантов предоставления отчета несколько. Тут все зависит от численности работников. Способы такие:
- обязательно в электронном виде – если на предприятии трудится больше 25 человек;
- в бумажном или электронном виде – если списочная численность 25 человек и меньше.
В зависимости от того, была проведена СОУТ на предприятии или нет, ответственное лицо (обычно бухгалтер) заполняет следующие подразделы:
- 3.2 – если СОУТ проведена;
- 3 и 1.3.1 – если СОУТ не проводилась.
Особенности заполнения бланка отчета, способы подачи документов, перечень лиц, которые должны его предоставлять, также прописаны в приказе ФНС № ММВ-7-11/470@.
Автор публикации
8 Владимир Михайлович
Высшее юридическое образование (российское право). Окончил Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова. Опыт работы в юридической сфере – более 5 лет.
Публикаций:
Виктор Альбертович
Дипломированный, практикующий юрист. Опыт работы в юридической сфере – с 2011 года. Окончил университет по специальности «Правоведение», в 2013 г. прошел магистратуру по специальности «Юрист». Консультация граждан по пенсионным, социальным вопросам, трудовому праву.
Публикаций:
Дмитрий Андреевич
Образование: высшее юридическое. В 2014 году окончил Владимирский юридический институт ФСИН России, специальность «Юриспруденция». Занимается консультацией физических лиц по наследственным делам, трудовым спорам, земельному праву.
Публикаций:
Юлия Игоревна
Кадастровое образование. Работала в Росреестре, сейчас – кадастровый инженер. Консультирование граждан по юридическому сопровождению сделок с недвижимостью, ипотеки, налоговым вычетам, земельному праву.
Публикаций:
Наталья Сергеевна
Образование: высшее юридическое (российское право). Профиль: основной – уголовно-правовой, дополнительный – гражданско-правовой. Прошла подготовку в ООО «Консультант Плюс». Консультирование граждан в бракоразводных процессах, по вопросам алиментов, уголовному праву.
Публикаций:
Алена Андреевна
По образованию бухгалтер. Эксперт в области финансовой и бухгалтерской сфер. В течение 2 лет работала специалистом по кадрам, знакома с личными карточками, трудовыми книжками, методиками расчета трудового стажа, должностными инструкциями.
Публикаций:
Другие статьи по теме
Могут ли приставы наложить арест на пенсию
Повышение военных пенсий с 1 октября 2019 года
Как подтвердить трудовой стаж для пенсии
Как оформить пенсию, не имея постоянной регистрации по месту жительства
ИПК 2021 – индивидуальный пенсионный коэффициент
Пенсия иностранцам в России
Что такое индивидуальный персонифицированный учет граждан
Как узнать свой номер СНИЛС: все способы
Оставить комментарий Отменить ответ
