Уплатить налоги в бюджет можно в наличном или безналичном порядке. При этом, согласно общему правилу, налоги вносятся разово (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ) и по каждому из них составляется отдельное платежное поручение.
Что такое КБК и зачем они нужны
Все доходы и расходы бюджетной системы России объединены в группы. При этом они кодируются цифрами. Код бюджетной классификации (КБК) применяется в финансовых документах, в которых одной из сторон отношений выступают госорганы.
Например, КБК заполняется как один из реквизитов платежного поручения при перечислении в бюджет налогов, штрафов и других платежей.
Платежные поручения надо заполнять в точном соответствии с инструкциями Минфина РФ. КБК проставляют в поле 104 платежных поручений на уплату налогов, пеней, штрафов и страховых взносов в бюджет. Данное поле должно быть заполнено — это контролируют банки при приеме платежки. На основании КБК, указанного в поле 104, банк определяет, в какой бюджет направить деньги.
КБК используются для того, чтобы правильно распределить поступившие в бюджет средства по адресатам и назначениям.
Структура и виды
КБК состоит из 20 цифр. Условно они поделены на несколько частей:
- «Администратор». Эта часть состоит из трех знаков и указывает на адресата, которому предназначены денежные поступления (например, Федеральная налоговая служба зашифрована кодом 182).
- «Вид доходов» (с 4-го по 13-й знак включительно). Здесь зашифрованы группа денежных поступлений, код налога (например, для налога на прибыль указывается 01, для налога на имущество — 06 и т.п.), бюджетный уровень (01 — федеральный бюджет, 03 — местный бюджет и т.д.).
- «Программа» (с 14-го по 17-й знак). Служит для разделения налоговых платежей (код 1 000), сумм пеней (2 000) и взысканий (3 000).
- «Экономическая классификация» (последние три знака). Налоговые доходы зашифрованы как 110, 120 — доходы от собственности, 130 — от оказания платных услуг и т.д.
Все знаки вместе образуют цельный код, который нужно указывать в поле «Назначение платежа» платежных поручений. Коды устанавливаются приказами Министерства финансов РФ. Изменения вносятся достаточно часто. Это связано с тем, что Минфин РФ дополняет список кодов бюджетной классификации. Поэтому рекомендуем при проведении платежей сверять их коды.
Для примера приведем реквизиты для уплаты налога на имущество юридических лиц:
| Налог на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| Налог на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 06 02020 02 1000 110 |
Как видно, в поле 104 при заполнении платежного документа по налогу на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц указывается КБК 182 1 06 02010 02 1000 110. КБК штрафа по налогу на имущество для юридических лиц — 182 1 06 02010 02 3000 110.
Установлены специальные КБК для налогов, исчисляемых из доходов граждан. Приведем КБК налога на имущество физических лиц:
| В Москве, Севастополе и Санкт-Петербурге | 182 1 06 01010 03 1000 110 |
| В городских округах | 182 1 06 01020 04 1000 110 |
| В округах с внутригородским делением | 182 1 06 01020 11 1000 110 |
| Во внутригородских районах | 182 1 06 01020 12 1000 110 |
| В пределах межселенных территорий | 182 1 06 01030 05 1000 110 |
| В сельских поселениях | 182 1 06 01030 10 1000 110 |
| В городских поселениях | 182 1 06 01030 13 1000 110 |
Как видим, КБК для физических лиц различаются в зависимости от региона.
После ознакомления с правилами образования кодов становится понятно, какая группа цифр в коде за что отвечает. А сами 20-значные коды уже не представляются такими сложными, пугающими и неясными.
Ошибка в КБК
При заполнении платежного поручения важно правильно проставить комбинацию цифр КБК в поле 104. Но если вдруг вы совершили ошибку, ее нужно исправить, уточнив платеж. Для этого необходимо подать заявление на изменение КБК в платежном поручении в свою налоговую инспекцию. ИФНС рассмотрит заявление и примет решение об уточнении платежа.
Важно знать, что неправильный КБК не влечет плохих последствий для плательщика. Неверный код не является основанием для того, чтобы считать обязанность по уплате налогов неисполненной (ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 29.03.2012 № 03-02-08/31).
Платежные реквизиты, в том числе КБК для уплаты налогов, можно уточнить в своей ИФНС, узнать на официальных сайтах госорганов, информационных щитах Фонда соцстрахования или Пенсионного фонда и из других официальных источников.
Может пригодиться:
Как вернуть 13 процентов от покупки квартиры
Какие документы нужны для возврата 13% подоходного налога за квартиру
Платят ли налог на имущество пенсионеры и есть ли льготы для физических лиц пенсионного возраста
Подведем итоги
КБК введены в оборот для того, чтобы деньги, поступающие в бюджет, быстро находили своего получателя и не терялись. У каждого налога или другого обязательного платежа есть свой персональный КБК. Неудобство для налогоплательщиков возникает в тех случаях, когда Минфин РФ меняет или дополняет их, ведь очень важно, чтобы в платежных документах этот код был указан правильно. Чтобы обезопасить себя, можно порекомендовать заполнять платежные поручения в электронном виде с помощью специальных бухгалтерских сервисов. В них актуальные КБК подтягиваются автоматически.
Правильное указание КБК – гарантия того, что деньги будут зачислены на нужный бюджетный счет и у плательщика не возникнет недоимки по налогам.
