Именно такой порядок изложен в письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 13 июля 2007 года № 28-11/066777. Также следует обратить внимание на то, что если произведение литературы создано автором в порядке выполнения служебного задания, то оснований для предоставления ему профессионального налогового вычета не имеется. Как сказано в письме Минфина Российской Федерации от 6 июня 2005 года № 03-05-01-04/177 расходы авторов в данном случае осуществляются за счет работодателя, поскольку в соответствии со статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей.

Профессиональный налоговый вычет

Инфоinfo
Только ИП, в данном случае должен разграничивать доходы от предпринимательской деятельности и авторские вознаграждения, как в случае с договорами подряда (услуг). Какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведения науки, культуры, искусства, нужно определять самостоятельно. В общем, практически все то же самое, как и с другими профессиональными вычетами.

Важное условие, авторские вознаграждения должны быть получены НЕ по трудовым договорам. Если нет документов, подтверждающих расходы, то применяются фиксированные нормативы. По аналогии с вычетами от предпринимательской деятельности без подтверждающих документов, по авторским вознаграждениям тоже есть неподтвержденный вычет.
Нормативы выражены в процентах от суммы дохода.

Профессиональные вычеты по ндфл: кто и как может ими воспользоваться?

ФНС Российской Федерации от 2 декабря 2009 года № ШС-17-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России». В соответствии со статьей 224 НК РФ доход физического лица – налогового резидента Российской Федерации подлежит налогообложению по ставке 13%, а доход физического лица – не резидента Российской Федерации – по ставке 30%. Напомним, что налоговыми резидентами Российской Федерации в силу пункта 2 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статьи >> бухучет, аудит

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40 других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30 Обратите внимание, что при определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Суделко

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей. Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000).

Важноimportant
Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000). Пример 2. ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов.

Профессиональные налоговые вычеты

Поэтому, если исключительное право получено налогоплательщиком в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения налогоплательщику переданы по лицензионному договору, применить данный вычет он не может. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина Российской Федерации от 21 декабря 2011 года № 03-04-08/4-227, ФНС Российской Федерации от 12 января 2012 года № ЕД-4-3/[email protected] Если автор не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода.

На это указывает абзац 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ, письма Минфина Российской Федерации от 11 сентября 2013 года № 03-04-05/37438, от 23 июля 2010 года № 03-04-05/3-411, постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 июня 2008 года по делу № Ф03-А73/08-2/1797.
При этом в названном письме ФНС Российской Федерации отмечено, что при отсутствии у налогового органа первичных документов, подтверждающих расходы, фактически произведенные налогоплательщиком, нет оснований для предоставления налогоплательщику заявленных им в налоговой декларации по НДФЛ профессиональных налоговых вычетов. В то же время, в постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от 11 ноября 2008 года № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ в отношении профессиональных вычетов индивидуальным предпринимателям отмечено следующее: налоговый орган при проведении камеральной проверки не вправе требовать документы, подтверждающие профессиональный вычет индивидуального предпринимателя, кроме случаев, когда он при проведении такой проверки выявил ошибки и иные противоречия в представленной налоговой декларации.

Вычет при получении авторского вознаграждения

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ для дохода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. В силу пункта 4 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ для дохода, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка, определяется как денежное выражение такого дохода, подлежащего налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.

Обратите внимание, что в отношении расходов связанных с созданием литературного произведения абзацем 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ предусмотрен норматив – 20%. Следовательно, автору литературного произведения может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы начисленного авторского вознаграждения в случае не предоставления им документов, подтверждающих произведенные расходы. Пример За публикацию своей статьи в периодическом издании Сидорову А.М.


было начислено вознаграждение в сумме 10 000 рублей. Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 3 статьи 221 НК РФ. Документы, подтверждавшие произведенные расходы, не были представлены. Поэтому Сидорову А.М.
С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей. Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

  • на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
  • на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
  • на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
  • на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
  • на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
  • на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: