Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.

  1. Основание создания – для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.
  2. Размер резервных отчислений – для каждого неплательщика определяется по отдельности (аналитический учет сомнительных долгов). При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).
  3. Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности.

Счет 63 в бухгалтерском учете: резервы по сомнительным долгам

В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.Условия формирования резерва Распоряжениями, приказами и письмами министерства финансов РФ определен ряд условий, необходимых для соблюдения при создании резервного фонда по сомнительным задолженностям.

  1. Данный фонд может быть создан в результате расчетов с юридическими и физическими лицами – покупателями за приобретенные товары, услуги или оплаченную работу. Авансы, перечисленные поставщикам, не включаются в резервные суммы.
  2. После создания резерва руководство и/или бухгалтерия организации должны постоянно мониторить динамику задолженностей, так как их состояние может измениться, а резервный фонд должен отражать действительное положение вещей (аналитический подход).
  3. В бухучете задолженность может быть признана безнадежной по регламенту ст.

Резерв по сомнительным долгам

НК РФ).В случае если организация не использовала созданный резерв по сомнительным долгам ни в какой части и в полном объеме переносит его на следующий отчетный (налоговый) период, то сумма вновь созданного резерва, определяемая в порядке, установленном п. 4 ст. 266 НК РФ (не более 10% выручки отчетного (налогового) периода), должна быть скорректирована в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ, о чем сказано в Письмах Минфина России от 14 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/97, от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/1/165.
Аналогичный вывод сделан судом в Постановлении ФАС Уральского округа от 11 июля 2007 г. по делу N Ф09-7932/06-С3.В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст. 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Инфоinfo
Главное условие — этот способ должен быть закреплён и описан в учётной политике. Основная причина, по которой создаётся резерв — возможность исчислить меньший налог на прибыль.

Дебиторская задолженность возникает из-за того, что покупатель не оплатил свои обязательства за поставленную продукцию или услуги в период, установленный договором. То есть за произведённые действия предприятие денег не получило.

Поэтому просроченные суммы контракта нельзя учитывать для налогообложения в качестве дохода. Как проводится списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности — читайте в этой статье.

Важноimportant
Методика проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности приведена здесь. Бухгалтерский учет Величина РСД фиксируется на счёте 63.

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67). пример и проводки

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, подлежащая включению в состав внереализационных расходов в I квартале 2014 г., составила 109 000 руб.В целях покрытия убытка по безнадежному долгу организация использует созданный резерв на сумму 86 000 руб.Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам составит 23 000 руб. (109 000 руб. — 86 000 руб.).Поскольку организация уже учла сумму резерва в составе внереализационных расходов, второй раз убыток от списания безнадежного долга не относится во внереализационные расходы.Окончание примера. Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период.

Документальное оформление учета резерва по сомнительным долгам

Вниманиеattention
Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)). При методе начисления расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п.

1 ст. 272 НК РФ). Таким образом, датой отнесения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов будет дата истечения срока исковой давности.Также безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1с:бухгалтерии 8»

НК РФ предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам — для налогоплательщиков — кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.Для налогоплательщиков — страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, что следует из пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ. Обратите внимание! Создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика.


Принимая решение о создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения, в соответствии с порядком ст.

Резервы по сомнительным долгам. расчет и учет

IV квартал 2013 г.Срок появления новой задолженности в размере 100 000 руб. не превышает 45 дней, поэтому данная сумма не включается в состав резерва по сомнительным долгам.Таким образом, задолженность, которая включается в состав резерва по сомнительным долгам, составит 55 000 руб.Предположим, что выручка организации от реализации товаров составила 250 000 000 руб.Сумма, подлежащая отнесению в состав резерва, составляет 250 000 руб. (250 000 000 руб. x 10%).Таким образом, резерв по сомнительным долгам по итогам IV квартала 2013 г. меньше суммы остатка резерва по итогам III квартала 2013 г. Разница в размере 15 000 руб. (70 000 руб.

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2015 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2015 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.


Ввиду того, что требования Положения весьма неоднозначны, целесообразно будет не осуществлять списание всей суммы неиспользованного резерва с последующим ее восстановлением, а только корректировать резерв на конец года. Данная процедура поможет исключить дополнительные записи по «счету 91», а также не завышать по нему обороты, которые отражаются и в отчетности.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода, и исчисляется следующим образом (п. 4 ст. 266 НК РФ):1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована