ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что организации следует пересчитать дебиторскую задолженность заказчика услуг в рубли по официальному курсу доллара США к рублю, устанавливаемому Банком России, на дату ее возникновения, погашения, а также на отчетную дату.

Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е.

НК РФ, при соблюдении условий, установленных п. 1 ст. 172 НК РФ; Ранее принятый к вычету НДС с предоплаты, в размере 5 547,60 руб., восстановлен на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. В соответствии с абзацем 5 п. 1 ст. 172 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст.
250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст.

Курсовые разницы у продавца

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте. Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования). По сделкам в у. е., заключённым с 1 января 2015 года, в бухгалтерском и налоговом учёте курсовые разницы учитываются одинаково.
А по сделкам в у. е., заключённым до 1 января 2015 года (т. е. по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей до 01.01.2015 г.

Порядок учета курсовых разниц при частичной оплате за товар

Курсовая разница будет положительной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты стал больше, чем был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета. В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами увеличилась. Курсовая разница будет отрицательной, если на дату пересчета курс у.
е. или валюты снизился по сравнению с курсом, который был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета.

Вниманиеattention
В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами уменьшилась. Ситуация 2. Покупатель частично оплатил товары (работы, услуги) авансом. В этом случае: в части, оплаченной авансом, курсовые разницы не возникают; в части непогашенной дебиторской задолженности (дебетовое сальдо счета 62) курсовые разницы возникают и рассчитываются так же, как в Ситуации 1.

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика

В этом случае: в части, оплаченной авансом, курсовые разницы не возникают; в части непогашенной кредиторской задолженности (кредитовое сальдо счета 60) курсовые разницы возникают и рассчитываются так же, как в Ситуации 1. Пример расчета курсовых разниц, когда цена установлена в валюте, а оплачивается в рублях Цена товара составляет 11 800 долл. США, в т.ч. НДС по ставке 18% (1 800 долл.). Товар оплачивается в рублях по курсу ЦБ, установленному на дату перечисления денег покупателем.

Важноimportant
Товар отгружен покупателю 2 марта, оплачен 31 марта. Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: на 02.03 — 59 руб/долл.; на 31.03 — 59,5 руб/долл. При оприходовании товара 2 марта покупатель признает кредиторскую задолженность перед продавцом в сумме 696 200 руб.

(11 800 долл. x 59 руб/долл.). 31 марта перечислены деньги продавцу в сумме 702 100 руб. (11 800 долл. x 59,5 руб/долл.).

Курсовые разницы в учете

НК РФ объектом обложения налогом на прибыль российских организаций является прибыль, исчисленная как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, исчисленных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. В частности, в составе доходов и расходов учитываются курсовые разницы, за исключением курсовых разниц, возникающих от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Положительной курсовой разницей в целях главы 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Подпунктом 7 п. 4 ст.

ОТРАЖЁН НДС С СУММЫ ПРЕДОПЛАТЫ (3 484 422 РУБ. X 18/118) 19 76-НДС 531 522 НДС ПРИНЯТ К ВЫЧЕТУ 68-НДС 19 531 522 20.11.2015 Г. (ДАТА ОТГРУЗКИ) ОТРАЖЕНА СТОИМОСТЬ ТОВАРА (3 484 422 РУБ. – 531 522 РУБ. + 100 000 У. Е. X 55 % X 64,91 РУБ./У. Е.) 41 60 6 522 950 ОТРАЖЁН «ВХОДНОЙ» НДС (6 522 950 РУБ. X 18 %) 19 60 1 174 131 НДС ПРИНЯТ К ВЫЧЕТУ 68-НДС 19 1 174 131 ЗАЧТЕНА СУММА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ 60 60-АВ.

3 484 422 ВОССТАНОВЛЕН НДС, ПРИНЯТЫЙ К ВЫЧЕТУ С СУММЫ ПРЕДОПЛАТЫ 76-НДС 68-НДС 531 522 28.11.2015 Г. (ДАТА ОКОНЧАТЕЛЬНОГО РАСЧЁТА) ПРОИЗВЕДЁН ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ РАСЧЁТ С ПОСТАВЩИКОМ (118 000 У. Е. X 55 % X 66,24 РУБ./У. Е.) 60 51 4 298 976 ОТРАЖЕНА ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА ((66,24 РУБ./У. Е. – 64,91 РУБ./У. Е.) X 118 000 У. Е. X 55 %) 91-1 60 86 317 Как видим, расчёт курсовых разниц не сложен.

Курсовые разницы в учете покупателя оплата частями после отгрузки

Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было). В этом случае товары (работы, услуги) принимаются к учету в рублевой оценке исходя из курса у. е. или валюты на дату оприходования п. 4 ПБУ 3/2006. Товары (работы, услуги) принимаются к учету в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Инфоinfo
После принятия к учету стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не пересчитывается п. 9 ПБУ 3/2006. А вашу кредиторскую задолженность перед продавцом, отраженную на счете 60, нужно пересчитывать по курсу у. е. или валюты, установленному Письмо Минфина от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9122: на последнее число каждого месяца до месяца, когда вы погасите свою задолженность перед продавцом; на дату погашения задолженности перед продавцом. Эти даты называются датами пересчета. Если цена установлена в у.

е.
Отметим, что прежние редакции п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ требовали пересчитывать обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей на последнее число отчетного (налогового) периода, а не месяца. Таким образом, в 2015 году порядок возникновения курсовых разниц в бухгалтерском учете и учете налоговом выровнялся. В рассматриваемой ситуации положительные курсовые разница должны быть учтены во внереализационных доходах на даты погашения дебиторской задолженности заказчиком (15.06.2015, 15.07.2015), а также на 30.06.2015.
При наличии средств на валютном счете на 30.06.2015 возникнет также положительная курсовая разница, которую следует учесть во внереализационных доходах. То есть положительные курсовые разницы в налоговом учете отражаются аналогично бухгалтерскому учету.
ООО «Продавец» заключило с ООО «Покупатель» договор поставки товаров в у. е. Товары отгружены покупателю и приняты им к учёту 06.10.2015 г. на общую сумму 118 000 у. е. (в т. ч. НДС ‒ 18 000 у. е.). Оплата в полном объёме произведена 10.12.2015 г.Курс у. е. приравнен к курсу доллара США и составил:

  • на 06.10.2015 г. – 65,62 руб./у. е.;
  • на 31.10.2015 г. – 64,17 руб./у. е.;
  • на 30.11.2015 г. – 66,24 руб./у. е.;
  • на 10.12.2015 г. – 69,2 руб./у. е.

Промежуточная бухгалтерская отчётность в организации составляется ежемесячно. В учёте покупателя будут сделаны такие проводки: СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ ДЕБЕТ КРЕДИТ СУММА, РУБ. 06.10.2015 Г. (ДАТА ОТГРУЗКИ) ОТРАЖЁН ПЕРЕХОД ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР (100 000 У. Е. X 65,62 РУБ./У. Е.) 41 60 6 562 000 ОТРАЖЁН НДС (18 000 У. Е. X 65,62 РУБ./У.
Расчеты по договору производятся в рублях по официальному курсу доллара на дату оплаты. По условиям договора, покупатель 15.09.2012 перечисляет предоплату в размере 50% от стоимости товара, 21.09.2012 поставляются комплектующие, 30.09.2012 покупатель осуществляет окончательный платеж по договору. 15.09.2012 Перечислена 50−процентная предоплата в размере 36 367,60 руб. (1180 долларов х 30,82 руб.), в том числе НДС 5547,60 руб. (1180 долларов х 18/118 х 30,82 руб.); НДС в сумме 5547,60 руб. принят к вычету на основании п. 12 ст. 171 НК РФ при соблюдении условий, установленных п. 9 ст. 172 НК РФ. 21.09.2012 Получены комплектующие на сумму 62 400 руб. (1000 долларов х 30,82 руб. + 1000 долларов х 31,58 руб.); При этом сумма НДС составляет 11 232 руб. (180 долларов х 30,82 руб. + 180 долларов х 31,58 руб.); НДС в сумме 11 232 руб. принят к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст.

Оставить комментарий

Ваша почта не будет опубликована

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: